美國國稅局

美國國稅局（IRS）近年來大幅提升對加密貨幣交易的監控力度，其手段已從針對特定群體的調查，演變為利用區塊鏈分析技術進行近乎實時的監控，此舉正深刻影響著加密貨幣市場的稅務合規性和投資者私隱。 IRS的監控策略已從2017年針對個別交易者的有限調查，轉變為向主要加密貨幣交易所（如Coinbase、Kraken、Poloniex和Circle）發出大規模用戶數據傳票（John Doe summonses）。 這些傳票要求交易所提供大量用戶交易記錄，並結合日益精進的區塊鏈分析技術，讓IRS得以實時追蹤加密貨幣交易。 美國國稅局調查目標擴展至針對多個交易所 雙重認證稅務律師及註冊會計師David Klasing指出，IRS的調查目標已從最初的特定交易額門檻的「小範圍群體」，擴展至針對多個交易所的廣泛合規性調查。 2021財年，IRS透過此類執法行動查扣了35億美元的加密貨幣資產，佔其當年總資產查扣額的93%。 截至2023年6月，IRS已展開216項針對加密貨幣用戶的調查，並向近15,000名用戶發出「溫和信函」，這些用戶均是經由交易所數據被識別出的潛在逃稅者。 財政部稅務督察長辦公室(TIGTA)在2024年7月的報告更指出，通過數碼資產交易所識別出的納稅人中，潛在的逃稅率高達75%。 儘管IRS在申請John Doe summonses時需滿足「可確定的個人群體」、「有理由相信違反稅法」及「信息不易從其他途徑取得」等三個法律門檻，但Klasing認為這些門檻對加密貨幣用戶的保護有限，法院僅需「最低限度」的理由即可批准。 IRS的監控手段也日益精良。 Klasing指出，IRS將交易所數據與區塊鏈分析相結合，建立全面的用戶財務檔案。 這項技術的應用，源於IRS探員Karen Cincotta在Kraken調查中的發現，並已擴展至IRS的電子支付系統計劃，將其應用範圍擴大至「虛擬貨幣」。 此舉將加密貨幣稅務模式從「自願申報」轉變為「默認申報」 律師兼Crypto Tax Calculator稅務主管Nick Waytula則將此視為加密貨幣稅務執法的「轉捩點」，認為此舉將加密貨幣稅務模式從「自願申報」轉變為「默認申報」，大幅提高合規成本，並增加先前不合規行為被發現的風險。 為改善稅務申報準確性，IRS計劃實施1099-DA申報制度，要求申報2025年處置的總收入，並從2026年開始申報已涵蓋證券的基礎。 然而，Waytula警告，由於各交易所的1099-DA表格並未涵蓋所有交易平台的數據，可能導致申報不符的情況增加。 Klasing也指出，IRS的案件篩選AI模型是基於現有申報數據，而非John Doe summons數據集，這也可能導致錯誤。 Aprio的註冊會計師兼稅務合夥人Dmitri Alexeev則認為，IRS的行動反映出對加密貨幣平台監管的加強，並強調平台應提升反洗錢/了解你的客戶（AML/KYC）流程，以及數據收集、分析和報告能力。 值得注意的是，Coinbase曾於2025年4月與多個州、私隱團體及Elon Musk的X一同向最高法院提交法庭之友簡報，反對IRS的監控行為，認為此舉侵犯用戶私隱權，並呼籲法院重新審視「第三方原則」在數碼時代的適用性。 然而，最高法院最終拒絕受理此案。 儘管如此，在7月，特朗普政府已取消拜登政府時期備受爭議的DeFi經紀人規則，取消了對去中心化平台的數據收集要求。 總體而言，IRS加強對加密貨幣的稅務監控，在提升稅收收入的同時，也引發了關於合規成本與私隱權的廣泛討論。 過於嚴苛的監管措施，可能導致合規成本過高，並與部分反政府、支持去中心化的加密貨幣社群產生摩擦。 而數據匹配程序的潛在錯誤，也可能導致即使稅款正確，仍會收到IRS的錯誤通知。